尊敬的纳税人：
         经国务院批准，从2012年1月1日开始在上海开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，根据《关于在上海开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）规定，你单位或已纳入试点范围。为方便大家熟悉增值税会计处理，我们现对增值税会计处理相关规定进行了简单梳理，以供参考。
增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。应交的增值税在“应交税费”科目下核算。
一、增值税一般纳税人需设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。为详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。
1、购进货物、接受应税劳务和应税服务、进口物资等，以从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额；接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额；接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额：借记“材料采购”、“库存商品”等存货类或相关成本、费用科目、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。
2、购进的货物、接受应税劳务和应税服务发生退货或折让，如未入账退还扣税凭证，如已入账须向税务机关申请“开具红字增值税专用发票申请单”，收到销售方开来红字专用发票时，红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，红字借记“原材料”等科目，红字贷记“银行存款”等科目。购进的货物、产品发生非正常损失，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损益”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
3、购入的按规定不予抵扣的进项税额，如：用于适用简易计税方法计税项目；非增值税应税项目；免征增值税项目；集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务；非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务；接受的旅客运输服务；自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇（除作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物），其增值税专用发票上的增值税额直接计入购入货物、应税劳务服务成本。如已计入进项税额的需转出，其进项税额应相应转入有关科目，借记相关成本费用科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
4，销售货物、提供应税劳务和应税服务开出增值税专用发票，按照增值税适用税率计算销项税额，借记“银行存款”、“应收账款”等，贷记“主营业务收入”、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
5，纳税人发生的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定的八种视同销售货物行为，企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务（除以公益活动为目的或者以社会公众为对象外），均按视同销售或视同提供应税服务处理，借记相关成本费用科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
6，企业月末计算应交增值税，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）-上期留底税额。企业当月按规定期限申报缴纳的增值税（如预交增值税），借记“应交税费——应交增值税（已交税额）”，贷记“银行存款”。月度终了，将本月当月发生应交未交增值税，借记“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费--未交增值税”，如本月为多交增值税的，应将本月多交的增值税，借记“应交税费--未交增值税”，贷记“应交税费--应交增值税（转出多交增值税）科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税费--未交增值税”，贷记“银行存款”科目。
“应交税金──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
　“应交税金──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
二、增值税小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目。购进货物、接受应税劳务、应税服务收到发票，按发票金额（含税价）借记“材料采购”、“库存商品”等存货类或相关成本、费用科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目；销售货物、提供应税劳务、应税服务开出普通发票，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入（不含税价格）”、贷记“应交税费——应交增值税”；下月初计算交纳当月应纳增值税，借记“应交税费——应交增值税”,贷记“银行存款”。
三、对于本次部分营业税改征增值税后的具体税收政策问题，请拨打12366纳税服务热线、查询“上海市税务局网站”或咨询主管税务机关。